企业税收论文范文精选

一、企业财务管理中税收筹划工作的重要性

1.有利于企业财务管理工作流程的制定以及目标的达成。企业生产经营的最主要目的就是盈利，而使公司获得最大利润的途径有两种，一方面是对各项生产活动进行科学规划以尽可能地降低成本，提高产品在市场上的竞争力；另一方面则是通过税收筹划等措施，减少税务支出，以减轻企业的资金负担，使企业获得更大的发展空间。客观来说，税收筹划存在于企业生产经营的全部过程中，伴生于生产、经营、投资和融资等种种工作之中。因此为了做好税收筹划工作，企业必须对自身的全部的生产经营活动进行科学筹划，能够确保企业的生产经营活动更具科学性。而且前文中已经提到，做好税收筹划工作可以使企业获得更大的资金空间，能够让企业在经营和管理模式上更具自主性和主动性，可以降低企业达成预先制定的财务目标的困难性。

2.能够使企业规避“税收陷阱”。随着法制进程的不断推进和深入，我国的税法也越来越完备，相对应的，税法的法条也越来越多，关于税收的规定也越来越复杂，其中有些条款一旦被忽视，会给企业的税务支出造成很大的隐患，使企业陷入到“税收陷阱”当中，大大加重企业的税务支出，给企业的资金流转造成很大的困扰。而在税收筹划工作过程中，企业管理层和财务部门会对税法进行全面的研究和解读，结合税法中有利于减轻企业税负的规定，积极创造有利于减轻企业税负的条件和环境。因此，税收筹划工作能够促使相关工作人员更加熟悉和掌握我国税法的相关规定，又能有效地减轻企业税负，使得企业能够降低生产成本，提高在市场上的竞争力，同时又避免企业陷入“税收陷阱”，加重企业的财务负担。

二、税收筹划工作注意的几点原则

1.税收筹划工作的合法性原则。前文中已经提到，税收筹划工作是企业在国家相关法律规定允许的范围内通过资源整合、以及对企业经营管理活动的相关规划从而在一定程度上降低企业的税务支出，因此税收筹划工作必须以合法性为前提，在对企业的经营管理活动进行规划时，必须要严格依照法律规定，这也是税收筹划工作与偷税、漏税等违法行为最显著的区别所在。企业进行税收筹划工作时，可以在法律规定允许的范围内制定一个或者多个税收筹划方案并从中选择对企业最有利的税收筹划方案尽可能的减少企业的税务支出，在合法的框架下努力实现企业的利润最大化。如果超出法律允许的范围，会导致企业受到更大的名誉损失和利益损失，因此企业在制定税收筹划方案时一定要坚持合法性原则。

2.税收筹划工作的择优性原则。前文中已经提到，企业管理层和财务部门可以根据自身的生产经营情况，结合国家相关的法律法规制定数个税收筹划方案，但是在选择税收筹划方案时，要对制定的所有税收筹划方案的具体财务支出数额进行计算，选择最合适、支出最少的税收筹划方案，避免将精力集中在某一个特定的税种上，只降低了一种税种的税务支出，却增加了其它税种的支出。同时在选择税收筹划方案时应从长远角度来考虑，不能单纯地出于降低眼下税务支出的目的，选择短期内对企业有力的税收筹划方案，而导致企业在未来一段时间之后税务支出增加，加重企业的财务负担。因此企业选择税收筹划方案时，要对所有税种统一考虑，统一规划，坚持择优性原则，既考虑降低近期内企业的税务支出，也从降低未来税务支出的目的来考虑，统筹规划，科学预算，选择最合适的税收筹划方案。

论文关健词:农产品收购企业现状症结税收管理

论文摘要:该丈分析了农产品收购企业在税收、财务方面存在的一些问题，指出了问题的症结、讨论了如何加强税收、对务管理，以期开凿出一条在我国市场经济条件下加强农产品收购企业税收管理的思路。

我国加人WTO以后、为扶持农业生产的持续发展，发挥税收调节职能，国家税务总局在2002年把购进农业生产者销售的免税农业产品抵扣税率由原来的10%提高到13%，增加了农产品增值税进项税抵扣额。随着一般纳税人对农产品收购凭证需求量的增大，其税收、财务管理方面问题日渐突出，因此必须进一步加强对农产品收购企业的税收管理和监督。

1当前农产品收购企业税收管理中存在的主要问题

1.1虚增农产品收购价格和数量。有的企业在开具农产品收购凭证时搜自提高购进价格，或增加购进数量，扩大抵扣金额，多抵增值税。在调查中发现有3家企业不同程度地存在着提高价格或虚开数量的问题。

1.2项目镇写不全。有的企业在开具收购凭证时不填“计量单位”、“收购数量”和“单价”、有的不填“收购单位名称”和“验货员”栏。销售者的姓名和地址不实。企业为能抵扣税款，就虚拟销售者的姓名和地址。特别是农产品收购业务数量多，而且大部分为现金交易，因而税务机关在核查收购凭证时也无法确定是直接销售的还是通过中间载体销售的，对收购凭证的真实性难以掌握。

论文关健词:筹资税收筹划权益负债资本结构

文章摘要:税收筹划的广泛意义在于由于国家尤许我国纳税人通过自前的税收法律的各种规则来做税收的策划，在不违法和不违反相关条例的情况下可以采用这些手段进行合理的税收筹划行为。本文枕企业的筹资进行相关的研究，针对目前我国的税收法律现状，衬现代企业的筹资过程的税收筹划进行论述，以期望指导实践。

税收筹划具有合法、合理、筹划、专业等特点。税收筹划与偷漏税和避税不同，而是一种解决目前企业全局税收的最优化的方案;税收筹划是合法的纳税行为，是被国家和政府的税收政策所鼓励的;企业税收筹的标准和方案应该以企业价值为核心而展开，服务于企业财务管理的最终目标。在企业的筹资行为中，不同的筹资行为和方案会对企业产生不同的影响，为企业带来不同的税收征缴的效果。企业筹资决策的主要目标是利用筹资体系来满足目前企业的资金需求，达到资金成本的最低。

一、企业权益筹资的税收筹划

首先，我们在对企业留存收益的筹资进行筹划。在目前我国税法的规定之中，除去机会成本的因素以外，企业留存收益的资金成本还是很低。但是在税负角度上来讲，企业留存收益是企业税后的利润的一部分，所以企业留存收益的税收标准一般较高。面对这样的问题，企业在留存收益过大的时候，资金成本将会很大，企业的节税的手段和效果还不是那么科学和完整。

企业留存收益属企业股东所有，我国税收法律规定，企业税收后利润要提取相应比例的公积金和公益金，其余利润要通过股东大会的决议才能确定分配标准，其中股东分红和股利需要缴纳一定的个人所得税。所以要从股东的角度出发，同时顾全企业的长远发展，企业扩大生产规模需要资金的时刻要经由股东大会的决定提取相应的盈余公积金，这样就满足了企业资本的需要。如企业把留存收益再次投人资本市场后，等于把股东的资本进行再次的投资，这样既满足了企业权益筹资的需要，又提高了股东的收益率，这么做的结果是一举两得。

一、我国大企业税收专业化管理探索与实践

几十年来，税收管理员管户的模式一直居于主导地位，其管理方法、管理手段没有本质改变。进入21世纪，伴随大企业税收管理问题日益突出，国家税务总局借鉴国际先进经验，探索推进大企业专业化管理，取得一定成效。

1.设立专职机构，初步构建组织框架2008年，税务总局成立了大企业税收管理司。从2009年开始，多数省级税务局相继成立大企业管理处(或与其他职能部门合署办公)，部分市级税务局成立大企业科或大企业局。

2.明确管理对象，工作针对性提高2009年，45家企业集团被税务总局确定为定点联系企业，其2013年实现税收占全国税收收入的21％左右。各地大企业管理部门自行设定标准，选择大企业作为管理对象。

3.尝试新管理模式，专业化分工初步形成目前，大企业税收管理主要采取两种模式：一种是有限职能模式，即在不改变日常属地管理、不改变税款归属和入库级次的前提下，大企业管理部门主要负责风险管理和个性化服务；另一种是全职能模式，即大企业管理部门负责除税务稽查以外的全部税务管理事项。

4.开展个性化服务和税收风险管理,大企业税法遵从不断改善大企业管理部门加强与企业的沟通，积极处理大企业涉税诉求；创新税收遵从协议、事先裁定等服务产品。从2009年开始，大企业管理部门对45家总局定点联系企业税收风险进行评估。2012年—2013年，分别对石油石化、烟草、银行、电力行业的4户定点联系企业开展全流程风险管理。风险管理成效明显，税务机关发现并及时消除了涉税风险，增加了税收收入，同时帮助企业完善税务风险内控体系。

一、基于会计政策选择进行税收筹划的可行性

会计政策的可选择性为税收筹划提供了执行空间。不同的会计政策选择会带来不同的后果，不同的后果会形成企业不同的纳税方案，最终影响税收负担。以固定资产折旧方法的选择为例，企业选择不同的折旧方法、确定不同的预计净残值会影响企业当期的成本费用，进而影响企业的利润，企业的利润不同，导致企业的所得税税负不同。这些可供选择的会计政策为企业的税收筹划提供了一定的空间。企业应在充分分析会计政策的基础上，结合自身特点，选择适合自己的会计政策，以使企业税后收益最大。而且，通过会计政策选择进行税收筹划一般是在经济活动之前进行，是以既定的经济活动为前提的，不会影响企业的正常生产经营活动，受企业内外部的经济、技术条件约束最小，筹划成本最低，可操作性较强。

二、利用会计政策选择进行纳税筹划的具体应用

（一）采购环节的纳税筹划。纳税人外购存货的成本包括买价、运杂费、入库前的挑选整理费、运输途中的合理损耗和其他应计入存货采购成本的税金等。进项税额作为增值税中可抵扣销项税额的部分，对于纳税人实际缴纳增值税的多少就产生了至关重要的作用。所以，我们在采购材料时要把采购对象的身份考虑进去。首先我们要确定企业要从什么样的纳税人处购买材料，是一般纳税人还是小规模纳税人或者是农业生产者，因为纳税人身份不同产生的可抵扣进项税额也是不同的。绝大多数企业的纳税人应该从一般纳税人处购买材料，这样才可获得可抵扣的进项税额。在采购结算方式的筹划上，在不损坏企业信用状况的前提下，可以尽量推迟付款时间，为企业争取尽可能长的一笔无息贷款。为延期付款，企业可以采用的结算方式有赊购和分期付款，使销售方先垫付税款，推迟企业支付税款的时间而为自身保存充足的现金流量。

（二）生产环节的纳税筹划

1、存货计价方法的选择。对存货的纳税筹划主要集中在存货计价方法的选择上。税法规定：企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以使用先进先出法、加权平均法、个别计价法，计价方法一经选用，不得随意变更。企业在一定会计期间发出存货的成本会直接影响其总成本。选择不同的存货计价方法，将导致所结转的当期销货成本的数额不同，从而会影响到企业当期利润总额和应纳税所得额的大小。在会计实务当中，利用对存货计价方式的选择延迟纳税是纳税人常常使用的税收筹划手段。另外，考虑到货币的时间价值，我们在选择存货计价方法时，要以所得税税金支出的现值作为评判标准，选择所得税税金支出现值小的存货计价方法。因此，企业应根据不同存货购入价格的变动趋势合理选择存货计价方法。企业销货成本计算公式为：销货成本＝期初存货成本＋本期存货成本－期末存货成本从上述公式可知，期末存货成本的大小，与销货成本高低成反比。即期末存货金额越大，销货成本越小，企业营业利润越大，应纳税所得额因此会越大，从而对企业不利；反之，期末存货金额越小，销货成本便越大，应纳税所得额会越少，从而对企业有利。一般说来，在存货物价变动较大的情况下，宜采用个别计价法。无论物价上涨还是下降，采用个别计价法都可以使成本高的存货先发出，使当期利润下降，减少当期应纳所得税额。但个别计价法操作起来成本较高，比较复杂，适用于存货种类较少、收发次数较少的企业。对于存货种类较多、收发频繁的企业来说，采用个别计价法不易操作，且成本较高，不宜采用个别计价法，应采用什么样的存货计价方法，要视具体情况而定。在预测存货价格下降的情况下，采用先进先出法，使先购进的、成本较高的存货先发出，这样期末存货的成本会偏小，以降低当期利润，使企业应纳税所得额偏小；在预测价格较稳定或者难以预测的情况下，采用加权平均法；在预测货物价格上涨时，采用加权平均法，销货成本偏高，以使各期发出存货成本较平均，各期税负平均，存货价格上涨时不应采用先进先出法，因为先进先出法会使当期销货成本较低，利润较多，增加当期的所得税负担。